Αριθμ. ΠΟΛ: 1049
Τύπος και περιεχόμενο των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2015
των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του Ν. 4172/2013 και
καθορισμός δικαιολογητικών που υποβάλλονται μ’ αυτές Υποβολή με τη χρήση ηλε
κτρονικής μεθόδου επικοινωνίας των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των νομικών
προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του Ν. 4172/2013.
ΠΟΛ 1049/2016
Ο ΓΕΝΙΚΟΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΤΟΥ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟΥ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
Έχοντας υπόψη:
α. Τις διατάξεις των παραγράφων 1, 2, 3 και 4 του άρθρου 68 του Ν. 4172/2013 (ΦΕΚ
Α΄ 167), όπως ισχύουν. β. Τις διατάξεις των άρθρων 44 και 45 του Ν. 4172/2013,
όπως ισχύουν.
γ. Τις διατάξεις των άρθρων 6, 18, 19, 31 και 41 του Ν. 4174/2013 (ΦΕΚ Α΄ 170),
όπως ισχύουν.
δ. Τις διατάξεις των άρθρων 53, 54, 58 και 72 του Ν. 4174/2013, όπως ισχύουν.
ε. Την αριθ. 1/20.01.2016 (ΦΕΚ 18/ΥΟΔΔ) πράξη του υπουργικού συμβουλίου «Επιλογή
και Διορισμός Γενικού Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του
Υπουργείου Οικονομικών».
στ. Τις διατάξεις της αριθ. Δ6Α 1015213 ΕΞ2013/28.01.2013 (ΦΕΚ Β΄ 130 και 372)
κοινής απόφασης του Υπουργού και του Υφυπουργού Οικονομικών «Μεταβίβαση
αρμοδιοτήτων στον Γενικό Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του
Υπουργείου Οικονομικών», όπως ισχύει.
ζ. Το γεγονός ότι από τις διατάξεις της παρούσας δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος
του Κρατικού Προϋπολογισμού, αποφασίζουμε:
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄ ΤΥΠΟΣ ΚΑΙ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ
ΤΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ
1. Ορίζουμε ότι ο τύπος και το περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος
φορολογικού έτους 2015 των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45
του Ν. 4172/2013 έχει όπως το σχετικό υπόδειγμα «ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ
ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ», το
οποίο επισυνάπτεται ως παράρτημα «Α» της παρούσας.
2. Η υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου
επικοινωνίας είναι υποχρεωτική και γίνεται σύμφωνα με τα αναφερόμενα στο
κεφάλαιο Β΄ της παρούσας, εκτός των περιπτώσεων που ορίζονται στο ίδιο κεφάλαιο.
Ταυτόχρονα με την υποβολή της δήλωσης γίνεται άμεσος προσδιορισμός του φόρου
σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 31 του Ν. 4174/2013. Η προθεσμία υποβολής
της λήγει στις 30 Ιουνίου 2016.
3. Η πιο πάνω δήλωση, όταν υποβάλλεται χειρόγραφα, υποβάλλεται σε δύο (2)
αντίτυπα και συνοδεύεται, κατά περίπτωση, από τα εξής δικαιολογητικά έγγραφα και
στοιχεία που πρέπει να υποβάλλονται μαζί με αυτή:
α. Αντίγραφο των Χρηματοοικονομικών καταστάσεων όπως ορίζονται από την κείμενη
νομοθεσία του Ν. 4308/2014.
β. Δύο (2) αντίτυπα του εντύπου Ε3 «ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΑΠΟ
ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣ−
ΤΗΡΙΟΤΗΤΑ». Ειδικά για τα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, το έντυπο
αυτό υποβάλλεται όταν έχουν εισόδημα από επιχειρηματικές συναλλαγές, ενώ στην
περίπτωση που έχουν εισόδημα μόνο από κεφάλαιο και υπεραξία μεταβίβασης
κεφαλαίου, το έντυπο αυτό υποβάλλεται χωρίς να αναγράφονται ποσά.
γ. Ένα (1) αντίτυπο του εντύπου Ε2 «ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΓΙΑ ΤΑ ΜΙΣΘΩΜΑΤΑ
ΑΚΙΝΗΤΗΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ».
δ. Πίνακα Συμφωνίας Λογιστικής−Φορολογικής Βάσης (Π.Σ.Λ.Φ.Β.).
ε. Πίνακα σχηματισμού φορολογικών αποθεματικών. στ. Απόσπασμα πρακτικών του
διοικητικού συμβουλίου της Α.Ε. ή της συνέλευσης των εταίρων ΕΠΕ ή της απόφασης
των αρμόδιων οργάνων των λοιπών νομικών προσώπων ή οντοτήτων, σχετικά με την
πρόταση
διανομής των κερδών.
ζ. Απόσπασμα πρακτικών της Γενικής Συνέλευσης της Α.Ε ή της συνέλευσης των
εταίρων ΕΠΕ ή της απόφασης των αρμόδιων οργάνων των λοιπών νομικών προσώπων ή
οντοτήτων, σχετικά με την πρόταση διανομής των προμερισμάτων ή προσωρινών
απολήψεων κερδών.
η. Απόσπασμα πρακτικών της Γενικής Συνέλευσης των αρμόδιων οργάνων, σχετικά με
την πρόταση διανομής ή κεφαλαιοποίησης αποθεματικών ή κερδών προηγούμενων χρήσεων.
θ. Βεβαιώσεις για τα ποσά των φόρων που έχουν παρακρατηθεί σε βάρος του νομικού
προσώπου.
ι. Βεβαιώσεις για το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε ως φόρος εισοδήματος
νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων της ημεδαπής ή της αλλοδαπής, κατ’
εφαρμογή των διατάξεων της παραγράφου 3 του άρθρου 68 του Ν. 4172/2013.
ια. Έγγραφο εκπροσώπησης, προκειμένου για αλλοδαπές επιχειρήσεις.
ιβ. Υπεύθυνη δήλωση του Ν. 1599/1986, για το ύψος των τόκων από έντοκα γραμμάτια
του Δημοσίου που έχει αποκτήσει το νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα μέσα στο
φορολογικό έτος 2015 και το ποσό του φόρου 15% που αναλογεί σε αυτούς.
ιγ. Τρία (3) αντίτυπα δηλώσεων των πραγματοποιούμενων σε κάθε διαχειριστική
περίοδο επενδύσεων και αφορολογήτων εκπτώσεων των διαφόρων αναπτυξιακών νόμων
(Ν. 1892/1990, Ν. 1262/1982, Ν. 2601/1998 κ.λπ.).
ιδ. Την παραγόμενη από το Πληροφοριακό Σύστημα Κρατικών Ενισχύσεων (ΠΣΚΕ)
εκτύπωση της ηλεκτρονικά παραληφθείσας από την αρμόδια Δημόσια Οικονομική
Υπηρεσία (Δ.Ο.Υ) «Δήλωση Φορολογικής Απαλλαγής» που ορίστηκε με την
ΠΟΛ.1130/2006 απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών (ΦΕΚ Β΄ 1860), η
οποία εκδόθηκε κατ’ εξουσιοδότηση των διατάξεων της παραγράφου 20 του άρθρου 7
του Ν. 3299/2004», για επενδυτικά σχέδια που έχουν υπαχθεί στο καθεστώς της
ενίσχυσης της φορολογικής απαλλαγής του νόμου αυτού.
ιε. Τις οριζόμενες στην περίπτωση στ΄ της παραγράφου 26 του άρθρου 5 του Ν.
3299/2004 γνωμοδοτήσεις, χαρακτηρισμούς ή εγκρίσεις των επενδυτικών σχεδίων από
τις Ειδικές Επιτροπές ή άλλες αρμόδιες υπηρεσίες του Δημοσίου, τις οποίες οι
φορείς που επέλεξαν την ενίσχυση της φορολογικής απαλλαγής, υποχρεούνται να
εφοδιαστούν με ιδία πρωτοβουλία.
ιστ. απόφαση ολοκλήρωσης και έναρξης παραγωγικής λειτουργίας της επένδυσης, για
επενδυτικά σχέδια που έχουν υπαχθεί στις διατάξεις του Ν. 3908/2011 (ΦΕΚ Α΄ 8),
για την ενίσχυση της φορολογικής απαλλαγής.
ιζ. Για την εφαρμογή του κινήτρου της έκπτωσης του διπλάσιου μισθώματος που
καταβάλλεται από τον φόρο εισοδήματος των επιχειρήσεων τριτογενούς τομέα που
μισθώνουν την εγκατάστασή τους στις περιοχές Γεράνι και Μεταξουργείο του
Ιστορικού Κέντρου της Αθήνας, με βάση τις διατάξεις της παρ. Β2 του άρθρου 43
και της παρ .Β2 του άρθρου 44 του Ν. 4030/2011, συνυποβάλλονται τα ακόλουθα
δικαιολογητικά, όπως αυτά ορίζονται στην ΠΟΛ.1096/2012 Α.Υ.Ο. (ΦΕΚ Β΄ 1162):
αα. Βεβαίωση του Τμήματος Μητρώου της αρμόδιας ΔΟΥ, από την οποία να προκύπτει
το είδος της ασκούμενης επαγγελματικής δραστηριότητας της επιχείρησης και η
εγκατάστασή της από την 25η Νοεμβρίου 2011 και μετά στις πιο πάνω οριζόμενες
περιοχές Γεράνι και Μεταξουργείο του Ιστορικού Κέντρου της Αθήνας. ββ. Το
ιδιωτικό συμφωνητικό μίσθωσης του ακινήτου θεωρημένο από τη ΔΟΥ ή το
συμβολαιογραφικό μισθωτήριο (για το οποίο δεν απαιτείται θεώρηση από τη ΔΟΥ),
από το οποίο να προκύπτει η έναρξη και η λήξη της οικείας μίσθωσης, η διάρκεια
αυτής, το είδος και η θέση του μισθωμένου ακινήτου και το ποσό του συμφωνημένου μισθώματος. Στην περίπτωση υπεκμίσθωσης υποβάλλονται και τα δύο μισθωτήρια των
δικαιούχων.
γγ. Τα αποδεικτικά καταβολής του μισθώματος για την περίοδο που αιτείται.
δδ. Βεβαίωση της Υπηρεσίας Δόμησης του Δήμου Αθηναίων, ότι το προς υπαγωγή
κτίριο ή χώρος στις διατάξεις της παρούσας υφίσταται νομίμως, σύμφωνα με τις
κείμενες πολεοδομικές διατάξεις.
εε. Βεβαίωση της Διεύθυνσης Αρχιτεκτονικής του Υπουργείου Περιβάλλοντος και
Ενέργειας, από την οποία να προκύπτει ότι η εγκατάστασή της χρήσης της
ασκούμενης δραστηριότητας της επιχείρησης στις πιο πάνω περιοχές, επιτρέπεται
από τις ισχύουσες διατάξεις των π. δ/των της 2/13.7.1994 (Δ704) και
23.7/19.8.1998 (Δ΄ 616) και είναι μεταξύ των περιλαμβανομένων στην παράγραφο 3
του άρθρου 1 της παρούσας.
ιη. Οι εταιρείες που πραγματοποίησαν μέσα στο φορολογικό έτος 2015 δαπάνες
επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας, υπεύθυνη δήλωση για την υποβολή των
απαραίτητων δικαιολογητικών στη Γενική Γραμματεία Έρευνας και Τεχνολογίας του
Υπουργείου Παιδείας, Έρευνας και Θρησκευμάτων για τις δαπάνες έρευνας και
τεχνολογίας που πραγματοποίησαν.
ιθ. Για τις επιχειρήσεις που υπάγονται στο άρθρο 71 του Ν. 3842/2010, περί
φορολογικών κινήτρων ευρεσιτεχνιών, απόφαση Υπαγωγής του Υπουργού Παιδείας,
Έρευνας και Θρησκευμάτων, όπως αναφέρεται στην ΠΟΛ. 1203/2010 Α.Υ.Ο. (ΦΕΚ Β΄
2147).
κ. Την οριζόμενη από την παράγραφο 3 της ΠΟΛ. 1088/2010 Α.Υ.Ο. (ΦΕΚ Β΄ 947)
δήλωση του νομικού προσώπου, όταν το νομικό πρόσωπο επικαλείται την εφαρμογή
του μειωμένου συντελεστή φορολογίας, κατά τα οριζόμενα στις διατάξεις των
παραγράφων 1−6 του άρθρου 73 του Ν. 3842/2010. Στη δήλωση αυτή εμφανίζεται ο
αριθμός των εργαζομένων με πλήρη απασχόληση για κάθε μήνα, καθώς και του μέσου
όρου που προκύπτει, για κάθε μία από τις τρείς ή δύο, κατά περίπτωση, δια
χειριστικές περιόδους. Με την ίδια δήλωση δηλώνονται και τα ακαθάριστα έσοδα που
προέρχονται αποκλειστικά από τη δραστηριότητα της επιχείρησης.
κα. Για τις επιχειρήσεις που επιθυμούν να επωφεληθούν των κινήτρων για την
ενίσχυση της κινηματογραφικής παραγωγικής, έχουν εφαρμογή οι όροι και οι
προϋποθέσεις που ορίζονται με την ΠΟΛ. 1132/2011 κοινή απόφαση των Υπουργών
Οικονομικών και Τουρισμού (ΦΕΚ Β΄ 1392), η οποία εκδόθηκε κατ’ εξουσιοδότηση των
διατάξεων της παραγράφου 13 του άρθρου 73 του Ν. 3842/2010.
κβ. Οι οικοδομικές επιχειρήσεις, για τα ακίνητα των οποίων η άδεια κατασκευής
έχει εκδοθεί πριν από την 1.1.2006 και τα οποία πωλήθηκαν πριν την αποπεράτωσή
τους (προκειμένου για πρώην νομικά πρόσωπα του άρθρου 101 του Ν. 2238/1994) ή
πωλήθηκαν αποπερατωμένα (προκειμένου για πρώην νομικά πρόσωπα της παραγράφου 4
του άρθρου 2 του Ν. 2238/1994) μέσα στο φορολογικό έτος 2015, υποβάλλουν
αναλυτική κατάσταση των οικοδομών αυτών, προκειμένου να προσδιοριστεί το
φορολογητέο εισόδημά τους, κατά περίπτωση, σύμφωνα με τις διατάξεις της
παραγράφου 13 του άρθρου 26 του Ν. 4223/2013 με τις οποίες προστέθηκε παράγραφος
στο άρθρο 72 του Ν. 4172/2013.
Στην κατάσταση αυτή θα εμφανίζονται τα ακόλουθα: αα. στοιχεία, ανά διεύθυνση,
οικοδομών, των οποίων η ανέγερση άρχισε πριν από την 1.1.2006 και δεν έχει
ολοκληρωθεί η ανέγερση ή η πώλησή τους,
ββ. τα ακαθάριστα έσοδα όπως προσδιορίστηκαν με βάση τις διατάξεις της παρ. 1
του άρθρου 34 του Ν. 2238/1994, που προέκυψαν μέσα στο φορολογικό έτος 2015 από
την πώληση κάθε μίας χωριστά οριζόντιας ιδιοκτησίας ή άλλου κτιρίου, που ανήκει
σε οικοδομή, η άδεια κατασκευής της οποίας έχει εκδοθεί πριν από την 1.1.2006.
κγ. Τη δήλωση «ΔΗΛΩΣΗ ΚΑΤΟΧΗΣ ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΩΝ ΕΡΓΩΝ» (Ε16) σε δύο (2) αντίτυπα, όταν το νομικό πρόσωπο έχει στην κυριότητά
του τέτοια μηχανήματα, για τα οποία οφείλεται τέλος χρήσης του άρθρου 20 του Ν.
2052/1992 (ΦΕΚ Α΄ 94).
κδ. Τα νομικά πρόσωπα για κάθε άτομο που απασχόλησαν από 1.1.2015 με ποσοστό
αναπηρίας 67% και άνω, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 10 του άρθρου 4
του Ν. 3522/2006 (ΦΕΚ Α΄ 276), υποβάλλουν τα ακόλουθα δικαιολογητικά:
αα. κατάσταση στην οποία θα εμφανίζονται τα στοιχεία των πιο πάνω ατόμων που
απασχόλησαν,
ββ. γνωμάτευση της αρμόδιας πρωτοβάθμιας υγειονομικής επιτροπής του ΚΕΠΑ ή της
ΑΣΥΕ, με την οποία διαπιστώνεται και βεβαιώνεται το ποσοστό αναπηρίας των πιο
πάνω προσώπων,
γγ. υπεύθυνη δήλωση του Ν. 1599/1986 με την οποία να δηλώνουν ότι απασχόλησαν τα
πιο πάνω πρόσωπα καθώς και το χρονικό διάστημα της απασχόλησης τους.
κε. Τα
γραφεία αλλοδαπών επιχειρήσεων που έχουν εγκατασταθεί, σύμφωνα με τις διατάξεις
του Α.Ν. 89/1967 και του Ν. 3427/2005, φωτοτυπία της απόφασης της Διεύθυνσης
Κεφαλαίων Εξωτερικού του Υπουργείου Οικονομίας, Ανάπτυξης και Τουρισμού με την
οποία έχει καθορισθεί το ετήσιο ποσοστό κέρδους επί των δαπανών (cost−plus),
καθώς και κατάσταση δαπανών επί των οποίων εφαρμόζεται ο παραπάνω συντελεστής. Η
αναμόρφωση των αποτελεσμάτων αφορά μόνο στις δαπάνες που δεν καλύπτονται με τα
δικαιολογητικά που προβλέπονται από την κείμενη νομοθεσία τήρησης βιβλίων και
έκδοσης στοιχείων.
κστ. Κατάσταση, όπως το συνημμένο παράρτημα «Β», η οποία περιλαμβάνει:
α) Κατάσταση με τα ποσά της φορολογικής αναμόρφωσης κατά κατηγορία δαπανών,
β) Κατάσταση Αποδοθέντων και Οφειλόμενων Φόρων Εισοδήματος και Έμμεσων Φόρων.
Ειδικά οι ναυτικές εταιρείες του Ν. 959/1979 και τα γραφεία αλλοδαπών
ναυτιλιακών επιχειρήσεων που εγκαθίστανται στην Ελλάδα βάσει των διατάξεων του
άρθρου 25 του Ν. 27/1975 υποβάλλουν κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης μόνο
στην περίπτωση που αποκτούν φορολογητέο εισόδημα. Τα γραφεία αλλοδαπών
εμποροβιομηχανικών επιχειρήσεων του Α.Ν. 89/1967 (Ν. 3427/2005) υποχρεούνται σε
υποβολή της εν λόγω κατάστασης, όμως μόνο για τις δαπάνες που δεν καλύπτονται
από τα δικαιολογητικά που προβλέπονται από την κείμενη νομοθεσία τήρησης βιβλίων
και έκδοσης στοιχείων, καθώς και στην υποβολή της «Κατάστασης Αποδοθέντων και
Οφειλόμενων Φόρων Εισοδήματος και Έμμεσων Φόρων». Τέλος, τα νομικά πρόσωπα μη
κερδοσκοπικού χαρακτήρα υποχρεούνται για το φορολογικό έτος 2015 στην υποβολή
της «Κατάστασης με τα ποσά της φορολογικής αναμόρφωσης κατά κατηγορία δαπανών»,
καθώς και της
«Κατάστασης Αποδοθέντων και Οφειλόμενων Φόρων Εισοδήματος και Έμμεσων Φόρων».
4. Ειδικά τα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που συντάσσουν ετήσιες
οικονομικές καταστάσεις με τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (Δ.Λ.Π.) υποβάλλουν,
πέραν των ανωτέρω, και δημοσιευμένα συνοπτικά οικονομικά στοιχεία και
πληροφορίες των ενοποιημένων και μη ενοποιημένων ετήσιων οικονομικών καταστάσεων
φορολογικού έτους 2015 (Δ.Λ.Π.), που ορίζονται από την παράγραφο 1 της
Κ2−11365/16.12.2008 (ΦΕΚ Β΄ 27) κοινής απόφασης των Υπουργών Οικονομίας και
Οικονομικών και Ανάπτυξης.
5. Τα νομικά πρόσωπα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα που
συστάθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή υποβάλλουν, πέραν των ανωτέρω, και
αναλυτική κατάσταση των δαπανών επισκευής, συντήρησης, ανακαίνισης και
συγκεντρωτική κατάσταση των πάγιων και λειτουργικών δαπανών που αφορούν τα
ακίνητα και εκπίπτουν με βάση τις διατάξεις των περιπτώσεων β΄ και γ΄ της
παραγράφου 3 του άρθρου 39 του Ν. 4172/2013.
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄
ΥΠΟΒΟΛΗ ΜΕ ΤΗ ΧΡΗΣΗ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΗΣ ΜΕΘΟΔΟΥ ΕΠΙΚΟΙΝΩΝΙΑΣ ΤΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ
ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΤΩΝ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ ΤΟΥ ΑΡΘΡΟΥ 45 ΤΟΥ N.
4172/2013
1. Τρόπος υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων και
νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του Ν. 4172/2013.
α. Οι αρχικές και τροποποιητικές, εμπρόθεσμες και εκπρόθεσμες δηλώσεις
φορολογίας εισοδήματος, ανεξάρτητα αν το προκύπτον από αυτές υπόλοιπο είναι
χρεωστικό, πιστωτικό ή μηδενικό και τα συνυποβαλλόμενα με αυτές έντυπα Ε2
«ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΓΙΑ ΤΑ ΜΙΣΘΩΜΑΤΑ ΑΚΙΝΗΤΗΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ» και Ε3 «ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ», συμπεριλαμβανομένης και της κατάστασης φορολογικής
αναμόρφωσης, υποβάλλονται υποχρεωτικά μέσω διαδικτύου, στις ηλεκτρονικές
υπηρεσίες taxisnet.
β. Για την εφαρμογή της προηγούμενης περίπτωσης αρχικά υποβάλλονται ηλεκτρονικά
τα έντυπα (Ε3) και (Ε2) (εφόσον συντρέχει περίπτωση) και ακολουθεί η υποβολή της
δήλωσης «ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ». Η συμπλήρωση των πινάκων 2, 3 και 4 της δήλωσης είναι υποχρεωτική εφόσον
συντρέχει περίπτωση. Τα λοιπά δικαιολογητικά που προβλέπονται από την παρούσα
απόφαση, δεν συνυποβάλλονται, αλλά φυλάσσονται για τον έλεγχο.
γ. Τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που καθίστανται νέοι χρήστες
εγγράφονται στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες taxisnet σύμφωνα με όσα ορίζονται με
την με αριθμό ΠΟΛ. 1178/7.12.2010 (ΦΕΚ Β΄ 1916) απόφαση του Υπουργού
Οικονομικών. Η διαδικασία αυτή δεν απαιτείται για τους ήδη πιστοποιημένους
χρήστες σε οποιαδήποτε εφαρμογή.
δ. Για τα νομικά πρόσωπα ή τις νομικές οντότητες που υποβάλλουν δήλωση
φορολογίας εισοδήματος με επιφύλαξη, σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 20 του Ν.
4174/2013, πρέπει να προσκομίζεται στην αρμόδια για τη φορολογία τους Δ.Ο.Υ.
εντός προθεσμίας τριών (3) εργάσιμων ημερών αντίγραφο της δήλωσης που έχουν υποβάλει ηλεκτρονικά, συνοδευόμενη με τα απαραίτητα δικαιολογητικά έγγραφα και
στοιχεία, έτσι ώστε η Δ.Ο.Υ. να αποφανθεί για τη σχετική επιφύλαξη.
ε. Η δήλωση υποβάλλεται υποχρεωτικά στην Δ.Ο.Υ. εντός των νομίμων προθεσμιών,
όταν το νομικό πρόσωπο και η νομική οντότητα έχει κάνει χρήση κινήτρων ανα
πτυξιακών νόμων (Ν.δ. 1297/1972, Ν. 2166/1993, Ν. 2515/1997, κ.λπ.), καθώς και
των άρθρων 52 και 54 του Ν. 4172/2013. Επισημαίνεται, ότι στην έννοια των
αναπτυξιακών νόμων δεν εμπίπτουν οι επιχειρήσεις που κάνουν χρήση του κίνητρου
των αφορολόγητων εκπτώσεων (Ν. 2601/1998, Ν. 3299/2014, κοκ), καθώς και του
κινήτρου της απαλλαγής καταβολής φόρου με βάση τις διατάξεις του Ν. 3908/2011.
στ. Εκτός της περίπτωσης ε΄, σε περίπτωση αποδεδειγμένης τεχνικής αδυναμίας
ολοκλήρωσης της υποβολής της δήλωσης φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και
νομικών οντοτήτων και των συνυποβαλλόμενων εντύπων και εφόσον δεν κατέστη
δυνατόν να επιλυθεί το πρόβλημα μετά από επικοινωνία με το αρμόδιο τμήμα της
Διεύθυνσης Παροχής Φορολογικών Υπηρεσιών (Τμήμα Α Λειτουργική περιοχή Εισόδημα
νομικών προσώπων), η δήλωση υποβάλλεται εμπρόθεσμα εντός δέκα (10) εργασίμων ημερών μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής στην αρμόδια Δ.Ο.Υ.
Το αρμόδιο τμήμα της Διεύθυνσης Παροχής Φορολογικών Υπηρεσιών, πρέπει να
ενημερώνει τις αρμόδιες Δ.Ο.Υ. για την παραλαβή των παραπάνω δηλώσεων.
ζ. Επισημαίνεται, ότι για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των περιπτώσεων ε΄
και στ΄ θα υποβάλλονται στη Δ.Ο.Υ. και τα έντυπα (Ε2) και (Ε3), καθώς και η
κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης.
η. Τα έντυπα για την υποβολή της δήλωσης εκτυπώνονται από τις ηλεκτρονικές
υπηρεσίες taxisnet.
θ. Στην περίπτωση που νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα τίθεται σε εκκαθάριση ή
διακόπτει τις εργασίες του μέσα στο φορολογικό έτος 2015 και πριν την έναρξη της
υποβολής των δηλώσεων με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας (taxisnet),
η δήλωση υποβάλλεται στα ήδη διαθέσιμα από το προγενέστερο φορολογικό έτος
έντυπα (Ν Ε2 Ε3). Στα ίδια έντυπα υποβάλλονται και τυχόν μεταγενέστερες
τροποποιητικές δηλώσεις.
2. Χρόνος ηλεκτρονικής υποβολής
α. Για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες που υποβάλλουν τη δήλωση
φορολογίας εισοδήματος με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου, ως χρόνος υποβολής
της δήλωσης, θεωρείται ο χρόνος οριστικοποίησης αυτής από τον υπόχρεο. Με την
οριστικοποίηση της υποβολής της δήλωσης, βεβαιώνεται ο φόρος στην Δημόσια
Οικονομική Υπηρεσία της περιφέρειας όπου βρίσκεται η επαγγελματική έδρα του
υπόχρεου υποβολής της δήλωσης και εκδίδεται «Ταυτότητα Οφειλής», με βάση την
οποία θα καταβάλλεται ο φόρος μέσω πιστωτικών ιδρυμάτων, ανάλογα με τον τρόπο
που ο υπόχρεος έχει επιλέξει (εφάπαξ ή με δόσεις) μέχρι τη λήξη της νόμιμης
προθεσμίας όπως αυτή ορίζεται.
β. Σε περίπτωση εκπρόθεσμης υποβολής της δήλωσης καθώς και μη καταβολής ή
εκπρόθεσμης καταβολής του βεβαιωθέντος φόρου, επιβάλλονται οι κυρώσεις που
προβλέπονται από τα οριζόμενα στα άρθρα 53 και 54 του Ν. 4174/2013.
3. Έλεγχος Ενημέρωση Δ.Ο.Υ.
α. Η αρμόδια Δ.Ο.Υ. ενημερώνεται ηλεκτρονικά αμέσως μετά την οριστική υποβολή
των δηλώσεων ανά υπόχρεο, με ταυτόχρονη καταχώριση των βασικών στοιχείων πα
ραλαβής και πληρωμής στο σύστημα Taxis.
β. Η αρμόδια Δ.Ο.Υ. έχει δυνατότητα εμφάνισης και εκτύπωσης των δηλώσεων αυτών,
καθώς και των συνυποβαλλόμενων εντύπων.
'Εντυπο Ν και 'Εντυπο κατάστασης φορολογικής αναμόρφωσης
Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.
Αθήνα, 20 Απριλίου 2016
Ο Γενικός Γραμματέας Δημοσίων Εσόδων ΓΕΩΡΓΙΟΣ ΠΙΤΣΙΛΗΣ
